A公司董事长王某：这几个公司内部控制薄弱给企业和国家财产造成重大损失，教训极其深刻，值得反思。集团公司和各子公司要切实建立健全内部控制制度，不要怕程序复杂，也不要怕审批繁琐，只要能搞好内部控制，花多大代价都值得。

　　A公司总会计师赵某：第一，要强化内部审计，在集团公司财会部增设审计处，专门负责对会计和内部控制制度执行情况的监督。审计处接受财会部领导，但重大问题可以直接向我汇报。第二，严格审批权限，各子公司均实行“一支笔”审批，所有财务收支，无论是工程支出还是日常零星开支，都由各子公司董事长审批。

　　A公司财会部经理孙某：第一，建议加强对工程项目的预算管理，实行刚性预算，超预算的工程支出一律不予批准；第二，落实固定资产采购责任制，建议由各子公司技术部全权负责办理采购事宜，并建立严格的责任追究机制。

　　要求：

　　1.从内部控制角度，分析、判断并指出B公司、C公司、D公司、E公司内部控制中存在哪些薄弱环节？

　　2.从内部控制角度，分析、判断A公司董事长王某、总会计师赵某、财会部经理孙某在会议发言中的观点有哪些不当之处？简要说明理由。

　　[分析提示]

　　1.（1）B公司内部控制中存在下列薄弱环节：

　　①投资决策控制存在缺陷，未履行集体审议联签等决策审批程序。
　　②未对投资项目进行分析论证。
　　③资产投出环节的控制存在缺陷，财会部在明知没有签订投资合同的情况下仍支付对外投资资金，把关不严。

　　（2）C公司内部控制中存在下列薄弱环节：

　　①控制环境存在薄弱环节，由不熟悉担保业务的李某负责办理担保业务，不符合控制环境中有关员工胜任能力的要求。
　　②岗位分工控制存在缺陷，由李某一人办理担保业务的全过程不符合岗位分工和不相容岗位相互分离的
求。
　　③担保决策控制存在缺陷，没有制定担保政策和授权批准制度。
　　④未对乙公司的资产质量、财务状况、经营情况等进行必要的评估。

　　（3）D公司内部控制中存在下列薄弱环节：

　　①工程项目的可行性研究存在缺陷，不应仅由工会有关人员进行可行性研究。
　　②公司董事会授权工会主席张某全权负责工程项目实施和工程价款支付的审批，属于授权批准不当。
　　③工会主席张某私自决定施工单位，表明该公司授权批准程序存在缺陷。
　　④工程变更追加预算应经过董事会等决策机构的批准，不能仅由工会主席张某一人签字批准。
　　⑤竣工验收控制不严，不应仅由工会人员进行竣工验收。

　　（4）E公司内部控制中存在下列薄弱环节：

　　①采购环节的控制存在缺陷，未对采购设备进行实地考察和技术测试。
　　②固定资产验收控制存在缺陷，未组织独立的验收部门或指定专人对所购设备进行验收。

　　2.（1）A公司董事长王某认为只要能搞好内部控制，花多大代价都值得的观点不当。
　　理由：建立、实施内部控制制度应考虑成本效益原则。

　　（2）A公司总会计师赵某提出的在财会部增设审计处，并由财会部具体领导的建议不当。
　　理由：内部审计应具有相对独立性。

　　（3）A公司总会计师赵某提出上收审批权限、由各子公司董事长一人审批所有财务开支的建议不当。
　　理由：不符合授权批准控制的要求。

　　（4）A公司财会部经理孙某提出的对超预算的支出一律不予批准的意见不当。
　　理由：特殊情况下，根据业务工作需要，经履行审批手续后，可以调整工程项目预算。

　　（5）A公司财会部经理孙某提出由各子公司技术部全权办理固定资产采购业务的意见不当。
　　理由：违背了不相容职务相互分离的要求。

　　案例分析题三（本题l5分）

　　某股份有限公司是一家生产彩电和空调等家用电器的企业。公司l999年l2月31日的股东权益总额为20亿元，负债总额为20亿元，资产总额为40亿元。2001年至2004年，公司每年l月1日新增长期银行借款lo亿元，年利率为5％，期限为l0年，每年年末支付当年利息。

　　2001年至2004年，公司实现的销售收入、净利润和息前税后利润，以及每年年末的股东权益、长期借款和资产总额如下（单位：万元）：

　　假定：

　　（1）公司适用的所得税税率为33％；公司股东权益的资金成本为8％。
　　（2）公司负债除长期银行借款外，其他均忽略不计；公司长期借款利息（利率均为5％）自2001年起计入当期损益。
　　（3）公司及所在行业的有关指标如下：
　　（4）公司的经济利润及有关指标

　　要求：

　　1.计算填写答题纸下面表格中2004年的资产负债率、总资产周转率、净资产收益率和销售增长率，并简要分析公司的偿债能力、营运能力、盈利能力和发展能力。

　　2.计算填写答题纸下面表格中2004年的投资资本收益率、加权平均资金成本和经济利润指标（假定投资资本总额按年末数计算）。

　　3.分析评价公司以会计利润最大化为核心的财务战略目标和以经济利润最大化为核心的财务战略目标的实现情况。

　　[分析提示]

　　1.（1）计算相关财务指标：

　　（2）简要财务分析：

　　从资产负债率来看，公司负债水平逐年提高，且大大高于行业平均水平，表明公司财务风险较大，偿债能力较差。
　　从总资产周转率来看，公司总资产周转速度尽管逐年提高，但仍然低于行业平均水平，表明公司营运能力不强。
　　从净资产收益率来看，盈利能力逐年提高，但仍未达到行业平均水平，表明公司盈利能力不强。
　　从销售增长率来看。公司销售增长速度逐年降低，但仍然高于行业平均水平，表明公司发展能力较强。

　　2.

　　3.公司实现的会计利润和净资产收益率均稳步增长，公司盈利能力逐年增强。说明公司初步实现了会计利润最大化的财务战略目标。

　　公司历年的经济利润均为负数，虽然经济利润的亏损额逐年降低，但金额仍然较大。说明公司价值不增反降，没有实现经济利润最大化目标。

上一页  [1] [2] [3] [4] [5] 下一页