甲公司采用直线法提取折旧。

　　在固定资产的原价、预计净残值、折旧年限及折旧方法上会计、税务不存在差异。但是，税法认为闲置设备不应提取折旧。

　　(2)根据新会计制度规定，企业应该对存货的期末计价采用成本与可变现净值孰低法，有关存货账面余额与可变现净值的资料如下表所示：

　　(3)新企业会计制度规定，应收账款的坏账计提比例由原来的3‰～5‰改为自定。甲公司一直采用应收账款余额百分比法，坏账提取比例5‰。执行新制度后执行坏账提取比例10%，有关应收账款的资料如下表所示：2.2004年的报告于2005年3月25日由董事会批准报出，所得税汇算清缴日为2005年2月15日。甲公司每月按会计利润计算并预所得税。有关会计与税务上的纳税差异统一在汇算清缴期调整认定。甲公司2004年12月31日编制的利润表草表如下：

　　2.2004年的报告于2005年3月25日由董事会批准报出，所得税汇算清缴日为2005年2月15日。甲公司每月按会计利润计算并预所得税。有关会计与税务上的纳税差异统一在汇算清缴期调整认定。甲公司2004年12月31日编制的利润表草表如下：

利润表

编制单位：甲公司     　　　2004年　　　　　      单位：万元

　　3.2004年甲公司发生的一些经济业务及相应的会计处理：

　　(1)2004年6月1日至6月30日，甲公司对管理部门用设备进行大修理，共支付修理费用240万元，以银行存款方式结算，甲公司将此修理费用计入“长期待摊费用”，并按5年期平均分摊，当年摊销了24万元。税法认为，修理费用应以实际发生数作为费用认定标准。

　　(2)2004年末，根据债务人的偿款状况甲公司决定再次修改坏账准备的提取比例，将年初的10%改为15%，并将此业务认定为会计估计变更，采用未来适用法作了会计处理。

　　截止2004年末应收账款余额达到896万元，其中应收丁公司的200万元货款预计只能收回30%，对此甲公司应用了个别认定法单独计提了该应收账款的坏账准备。

　　(3)2003年初甲公司通过证券市场购入了丙公司30%的股份，形成了股权投资贷差160万元，2004年丙公司实现净利润300万元，甲公司据此确认了投资收益90万元。当年丙公司分红180万元，甲公司相应地冲减了投资成本54万元。丙公司的所得税率为24%。截止2004年末甲公司对丙公司的长期股权投资账面余额达到1800万元。由于丙公司2004年的净利润相比以往年度有大幅下降，预计该投资年末可收回价值为1300万元。对此甲公司作了如下会计处理：

　　借：投资收益 500

　　贷：长期投资减值准备 500

　　4.2004年12月31日至2005年3月25日之间甲公司发生了如下经济业务：

　　(1)丁公司因长期经营不善于2005年1月26日宣告破产，甲公司预计只能收回应收账款的5%；

　　(2)2004年10月1日，甲公司发现市场上有假冒其商标的伪劣产品，经查为乙公司所为，遂将其告上法庭，要求乙公司公开赔理道歉以消除对正宗产品的不利影响，同时要求乙公司赔付300万元。经法院调查，乙公司侵权事实确凿，甲公司很有可能胜诉，最可能的获赔额为260万元。截止2004年末法院尚未就此宣判，甲公司根据或有事项的处理原则，在报表附注对此作了披露。

　　2005年2月6日，法院最终判决乙公司赔偿甲公司损失240万元，甲、乙双方均未提出异议，并于2月15日交割赔款。

　　(3)甲公司董事会于2005年3月1日制定了如下利润分配方案：

　　①按净利润的10%提取法定盈余公积；

　　②按净利润的10%提取法定公益金；

　　③按净利润的30%分配现金股利。

　　该方案于2005年5月3日得到股东大会的批准，并当即予以执行。

　　根据以上资料，完成以下要求：

　　(1) 作出2004年初甲公司执行新会计制度时的账务处理；

　　(2) 根据题中资料3，判断甲公司会计处理的正误，简要说明理由并作出相应的会计处理

　　(3) 作出2004年资产负债表日后调整事项的账务处理；

　　(4) 计算出2004年应交所得税及所得税费用；

　　(5) 完成2004年利润表的编制。

　　(具体要求是完成如下表格的填写。）

利润表

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	2005年注册会计师《会计》模拟试题(二)3 文章来源：本站整理 浏览人数： 更新时间：2005-11-9
	1．甲公司2004年初开始执行新企业会计制度，所涉及的会计政策变更有以下三个方面： 　　(1)根据企业会计制度规定，闲置设备应计提折旧，折旧费用计入“管理费用”。对此政策变更，制度要求必须采用追溯调整法进行政策衔接。 　　根据摸底调查，闲置固定资产的状况如下表所示：
	取得日期	转入闲置状态的日期	原价	预计净残值	预计使用年限
设备A	1999年12月3日	2001年12月15日	306	6	10
设备B	2000年6月1日	2002年3月1日	508	18	7
设备C	2001年3月6日	2003年6月1日	635	5	9
	账面余额	可变现净值
2002年12月31日	865	730
2003年12月31日	1000	806
2004年12月31日	1680	1360
	应收账款余额	坏账准备余额
2002年12月31日	660	3.3
2003年12月31日	1060	5.3
项目	本年发生数
一、主营业务收入	30000
减：主营业务成本	17000
主营业务税金及附加	6000
二、主营业务利润	7000
加：其他业务利润	0
减：营业费用	800
管理费用	750
财务费用	190
三、营业利润	5260
加：投资收益	360
补贴收入	0
营业外收入	130
减：营业外支出	80
四、利润总额	5670
减：所得税	1871.1
五、净利润	3798.9
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